福利厚生費となるものはどんなものがあるか
たろう社長会社が従業員の福利厚生のためにさまざまな支出をすることで節税ができると聞きましたが、どのような経費が福利厚生費として認められるのか教えてください。
あきらたろう社長素晴らしい質問です
福利厚生は、従業員のモチベーションアップ、従業員の定着など経営を円滑に行うのにとても重要な役割を果たすんです
ぜひ、うまく福利厚生を活用して従業員の満足度をあげましょう
それでは、どのような福利厚生費があるかみていきますね
あきら代表的なものとして次のようなものがあります。
- 忘年会などの慰安会
- 社宅
- 社員旅行 ⇒ 今回はこれを見ていきます
- 慶弔見舞金
- 残業時の食事代
- 外部の福利厚生サービスの利用
- 通勤費
- 健康診断費用
- 常備薬
- 社内同好会への補助
- 制服代
- レクリエーション旅行
- 保養所
- 研修旅行
- 保険
- 永年勤続表彰
たろう社長さまざまな福利厚生があるんですね～
うちはあんまり活用できてないな
あきら必要だと思うのだけ活用できればいいですよ
いくつもの福利厚生費の活用例があるのはわかったと思います
だけど、ここにでてきた項目であれば何でも福利厚生費として経費処理していいわけではないんですよ
たろう社長え！！
そうなんですか！
どうしたら福利厚生費として経費になるのか教えてください
あきら福利厚生費として認められるのには
３つのポイントがあるんです
それを見ていきましょう
福利厚生費として認められる３つのポイント
- 全社員を対象としていること
- 支出金額が社会通念上（常識的に）高額でなく、通常要する費用として一般的な範囲内であること
- 原則として現金支給ではないこと（慶弔見舞金など一部例外はあります）
このポイントだけで福利厚生として認められるかを判断するのは、とても難しいと思います。
福利厚生は明確な規定があるわけではなく、金額についても『社会通念上』や
『通常要する費用として一般的な範囲内』など曖昧な判断基準となっています。
福利厚生費となるものを上記であげましたが、それぞれ判断基準が異なってきますのでご注意ください。
家族旅行
家族旅行が経費として認められるのは少ないですが、調査や研修のためであることを証明できれば経費として認められる可能性がでてきます。その場合には旅行日程の保存と全額経費にならないような場合には、その日程のうちどの部分が仕事に関係しているかを証明できるような書類を作成しておきましょう。
具体的には調査した内容や写真があるといいでしょう。
このようなはっきりしない事案は顧問税理士にしっかりと相談しましょう。
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社員旅行が福利厚生費として認められるには
次に社員旅行について検討してみます。
たろう社長ちょうどよかった
社員旅行を考えてるんだけど会社がお金だしてあげれば何でもOKなのかと思ってましたよ～
あぶないところだった
どんな要件があるんですか？
あきら金額や日数、旅行場所などいろいろと要件があるから確認していきましょう
専門家でもこのような質問を受けたときになんでもいいよと返答したり、家族旅行もOkだよという人もいるようです
だけど、 税務調査があった場合は、しっかりと要件を確認せずに処理していると否認（認めてもらえない）される可能性があります
それと、家族旅行は原則として認められないので注意してくださいね
社員旅行が福利厚生費として認められる要件
- 旅行日数が4泊5日以内（海外の場合は滞在日数）
- 旅行に参加する従業員の数が全従業員の５０％以上（工場、支店等で行う場合には、当該工場、支店等の従業員等）
- 旅行に参加しなかった従業員に旅行代相当の手当を支給しない
- 旅行先での写真や旅行資料など実際の旅行内容を証明できる資料を残す
- 社会通念上相当と認められる金額であること
明確な規定は無いので専門家によって多少の解釈が異なることはあり得ますが、基本的にはこれらの条件を満たしているかを総合的に判断して経費として認められるか否かを判断することが多いでしょう。
これらのうち、最初の２つは通達の規定で明示されています。
最初の２つ以外については総合的に判断します。
参加しなかった人に旅行代相当の手当てを現金で支給するのはダメです。正しくいうと、支払ってもいいし従業員であれば経費になります。ただし、従業員さんに給与として課税されてしまいますので注意しましょう。
旅行先での写真や資料などの実際の旅行内容が証明できる資料を残すことはできたらやっておいたほうが良いでしょう。
従業員が少ない企業などで全員参加でなかったり参加者が不明であったりなどにならないようにしましょう。
この資料を残すことは、どちらかというと研修旅行の場合になるかと思います。
研修旅行なのか遊びの旅行なのかで処理が変わってきてしまうのです。研修旅行は福利厚生費や研修費になるんですが、遊びの旅行は役員さんであれば役員賞与、従業員さんでは給与となってしまいます。個人事業の場合は全額が経費にすらならなくなることもあるので事前に確認をしておきましょう。
参照 国税庁ホームページ ☞ 国税庁タックスアンサー 従業員レクリエーション旅行や研修旅行
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社会通念上～裁判例～
最後の社会通念上相当と認められる金額について、次のような裁判例があります。⇒所得税基本通達36－30
（課税しない経済的利益・使用者が負担するレクリエーションの費用）
福利厚生費として認められなかった事例⇒給与課税
東京高判平成24年12月25日税務訴訟資料第262号－272（順号12122）
（概要）
一人当たり約２４万円の旅費を全額負担したマカオへの２泊３日の慰安旅行が、給与等の支払いに該当した事例
本件旅行に参加することにより享受する経済的な利益の額が少額であると認めることはできないと判断されました。
（検討）
金額もあると思いますが、旅行の内容が①一流ホテルに1人1部屋で宿泊したこと、②食事についても最高の食事をと指示していたこと、などから旅行に参加することにより享受する経済的な利益の額が少額であるものとは認めることができないとして、所得税基本通達36－30の「役員又は使用人のレクリエーションのために社会通念上一般的に行われていると認められる」行事に該当するということはできないとされました。
このように、金額はもちろん重要項目になりますが内容も関係してくることがわかります。すべてが高級な場合は一般的な範囲外とされる可能性が高いでしょう。
これ以外にも、次の事例は給与課税されました。
平成10年6月30日裁決：3泊4日の九州旅行で1人の負担額約192,000円
平成14年4月11日岐阜地裁：
4泊6日のシンガポール旅行で1人の負担額約205,000円（平成8年分旅行）
4泊6日のサイパン旅行で1人の負担額約200,000円（平成9年分旅行）
4泊6日のバンコク旅行で1人の負担額約165,000円（平成10年分旅行）
⇒これは3年分すべてが給与課税とされました。
一方で、認められた事例として次のものがあります。
平成3年7月18日裁決：タイのバンコクへ旅行で1人の負担額約184,000円
平成14年の岐阜地裁でバンコク165,000円が給与課税となり、平成10年の九州は国内旅行で、かつ、負担額192,000円でも給与課税されたの対し、平成3年のバンコク旅行は負担額184,000円でも福利厚生費として認められました。
このように、金額や旅行先だけでは単純に判断することはできないことがわかると思います。
20万円以上は否認される可能性が非常に高く、15万円以上も否認される可能性もあるでしょう。10万円程度であれば福利厚生費として認められるでしょう。
従業員慰安旅行は税務調査の際は必ずといっていいほど確認する事項になりますので、10万円～20万円の会社負担を考えている場合は、給与課税とされるリスクがありますので、慎重に判断しましょう。
裁判例がすべて正しいとは言えないとは思いますが、このように、裁判例を参照した解釈も必要になってきます。
また、認められた裁決がありますので、旅行内容をしっかり検討して実施しましょう。
顧問税理士と相談して節税対策をしましょう！
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